Личаківською ОДПІ проводяться сеанси телефонного зв’язку «гаряча лінія»

Нещодавно в Личаківській ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбувся черговий сеанс телефонного зв’язку „гаряча лінія” з заступником начальника управління податків і зборів з юридичних осіб Личаківської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Олександром Назаренко на тему: «Податкові новини у 2016 році». Пропонуємо Вашій увазі відповіді на деякі із запитань, які надійшли від платників податків під час сеансу телефонного зв’язку “гаряча лінія”: Чи передбачена адміністративна відповідальність за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних?Відсутність факту реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної або порушення строків такої реєстрації не є підставою для не відображення платником податку – продавцем товарів/послуг суми податку на додану вартість за такими податковими накладними в податкових зобов’язаннях відповідного звітного періоду, а отже не призводить до порушення порядку ведення податкового обліку. Тобто відсутність факту реєстрації податкової накладної в ЄРПН за умови відображення сум податку на додану вартість за такою податковою накладною у податкових зобов’язаннях звітного податкового періоду не передбачає притягнення до адміністративної відповідальності платника податку – продавця товарів/послуг.

Які вимоги до заповнення податкової накладної при отриманні послуг від нерезидента?Відповідно до вимог Податкового кодексу України отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ст. 190 Кодексу. При цьому отримувач послуг – платник податку у порядку, визначеному ст. 201 Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку. Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.Форму податкової накладної та порядок її заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307 (далі – Порядок №1307).Згідно з вимогами п. 12 Порядку №1307 при складанні податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:- у рядку «Індивідуальний податковий номер продавця» відображається умовний ІПН «500000000000»;- у рядку «Постачальник (продавець)» зазначається найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент);- у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 – Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку №1307.

Як сплатити авансовий внесок з податку на прибуток?З 1 січня 2016 року щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств не сплачуються. Тобто платники податку на прибуток у січні – травні 2016 року не сплачують щомісячні авансові внески, нараховані у податковій декларації за 2014 рік.Водночас, платники податку на прибуток з квартальним звітним періодом повинні до 31 грудня 2016 року сплатити авансовий внесок у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій декларації за три квартали 2016 року.Тобто, платники, які за новими правилами у 2016 році подають податкові декларації за податкові (звітні) періоди квартал, півріччя, три квартали, рік, у податковій декларації за три квартали 2016 року визначають авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі 2/9 податку на прибуток, який підлягає сплаті до 31 грудня 2016 року. Розрахунок такого авансового внеску подається у податковій декларації за три квартали 2016 року. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань.Якщо платник податків не сплачує узгоджену суму авансових внесків такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених статтею 123 Податкового кодексу України.Як отримати довідку про сплачений нерезидентом в Україні податок на прибуток?Порядок видачі довідки про сплачений нерезидентом в Україні податок на прибуток (доходи) та її форма затверджені Наказом Мінфіну від 03.12.2012 р. №1264. Підставою для отримання довідки про сплачений нерезидентом в Україні податок на прибуток є сплата податку до бюджету під час виплати доходу такому нерезиденту. Джерелом інформації для видачі довідки є дані додатка ПН до податкових декларацій (розрахунків) з податку на прибуток, надані податковими агентами податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь нерезидентів, а також сум утриманого з них податку або надані нерезидентом документи у разі самостійного нарахування і сплати податку.Платники податку на прибуток підприємств при поданні декларації з прибутку до рядка 23 ПН повинні внести суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період.. Скажіть, будь ласка, чи буде доходом сума коштів, яка отримана нашим підприємством -платником податку на прибуток, як оплата товарів, відвантажених у період перебування його на спрощеній системі оподаткування?Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються, зокрема, з інших доходів, які включають суми коштів (інших видів компенсації), отримані платником податку як оплата товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, з яких не був сплачений єдиний податок. Такі кошти включаються до доходу (без урахування сум податку на додану вартість, що надійшли у вартості таких товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у тому звітному податковому періоді, в якому отримані.Наше підприємство є платником ПДВ. Ми відвантажили звільнений від оподаткування товар неплатнику цього податку, однак підприємство його нам повернуло. Як відобразити коригування обсягів постачання товарів?Збільшення або зменшення обсягів постачання товарів, по яких не нараховувався ПДВ, відображається у рядку 8.1.1 податкової декларації з ПДВ та в додатку 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ.Враховуючи те, що платником ПДВ було здійснено поставку товарів, які звільняються від оподаткування ПДВ, неплатнику цього податку, то обидва примірники розрахунку коригування до податкової накладної залишаються у продавця без підпису покупця – неплатника ПДВ. В цьому випадку графа 7 додатку 1 (Д1) «Дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку коригування» має містити прочерк (у разі подання звітності на паперових носіях) або залишатися незаповненою (у разі подання звітності в електронному вигляді).

Чи потрібно реєструвати касовий апарат, якщо дохід у 2016 році перевищив 1 млн. гривень?Фізичні особи – платники єдиного податку другої і третьої груп у разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1,0 млн. гривень повинні обов’язково застосувати реєстратор розрахункових операцій. Згідно із статтею 292 Податкового кодексу України доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням доходу понад 1,0 млн. гривень, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку. Звертаємо увагу, що відповідно до пункту 1 статті 17 Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” у разі встановлення протягом календарного року, в ході проведення перевірки, факту непроведення розрахункових операцій через РРО з фіскальним режимом роботи, до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: – вчинене вперше – 1 гривня; – за кожне наступне вчинене порушення – 100 відсотків вартості проданих товарів чи послуг. Крім того. у разі сплати штрафних санкцій за непроведення розрахункових операцій через РРО, залишення платника єдиного податку другої і третьої груп на спрощеній системі оподаткування чинним законодавством не передбачено. Моя дружина отримала державний акт на право власності на земельну ділянку як фізична особа. Чи потрібно їй подавати декларацію до податкової, щоб нарахували податок?Фізичні особи, які отримали державні акти на право власності на земельні ділянки або договори оренди земельної ділянки державної та комунальної власності, до податкової інспекції податкові декларації з плати за землю не подають.Нарахування таким фізичним особам сум земельного податку або орендної плати проводиться податковою інспекцією. Наші фахівці видають платникові до 1 липня поточного року відповідне податкове повідомлення-рішення, а сплата проводиться упродовж 60 днів з дня вручення такого повідомлення-рішення.

Приватний підприємець, працював без печатки та подавав податкову звітність тільки з особистим підписом. Днями я виготовив печатку, оскільки виникла потреба завіряти окремим покупцям товарні чеки. Чи потрібно про це інформувати податкову та чи тепер звітність необхідно обов’язково скріплювати печаткою?Нормативно-правові акти з питань оподаткування не передбачають обов’язку платника податків повідомляти податкову інспекцію про отримання або знищення печатки. Відповідно до статті 48 Податкового кодексу, форми документів, які подають до нас (заяви, повідомлення, податкові декларації тощо), передбачають засвідчення підпису фізичної особи-підприємця або посадових осіб – юридичної особи печаткою лише за її наявності, так що це – ваш вибір.

Чи може підписати паперову податкову звітність простий бухгалтер, якщо керівник та головний бухгалтер фірми поїдуть на період її подання за кордон?Якщо установчими документами вашого підприємства не передбачене покладання на іншу особу організаційно-розпорядчих або адміністративно-господарських обов’язків на випадок відсутності керівника або головного бухгалтера з об’єктивних причин (відпустка, відрядження, лікарняний тощо), то відповідними організаційно-розпорядчими документами підприємства необхідно тимчасово призначити особу, уповноважену на виконання таких функцій. Це може бути наказ, розпорядження тощо, які подають разом зі звітністю до податкової інспекції.Я – приватний підприємець й попросив свого працівника отримати у Центрі обслуговування інспекції мою довідку про відсутність заборгованості перед бюджетом. Однак довідку йому не видали, хоча він пред’являв свій паспорт та моє свідоцтво про держреєстрацію. Чому?Стаття 19 Податкового кодексу України визначає, що платник податків веде справи, пов’язані зі сплатою податків, особисто або через свого представника. Особиста участь платника податків у податкових відносинах не позбавляє його права мати свого представника, як і участь податкового представника не позбавляє платника податків права на особисту участь в таких відносинах. Представниками платника податків визнаються особи, які можуть здійснювати представництво його законних інтересів та ведення справ, пов’язаних зі сплатою податків, на підставі закону або довіреності. Довіреність, видана платником податків – фізичною особою на представництво його інтересів та ведення справ, пов’язаних зі сплатою податків, має бути засвідчена відповідно до чинного законодавства. В такому випадку представник платника податків користується правами, встановленими Податковим кодексом для платників податків.